Essensgutscheine: BMF ändert Lohnsteuerrichtlinie

Einarbeitung des 19. COVID-19-Gesetz

Rz 94 LStR

Gutscheine für Mahlzeiten bleiben bis zu einem Wert von € 8,- (bis 30. 6. 2020 € 4,40) pro Arbeitstag steuerfrei, wenn die Gutscheine nur am Arbeitsplatz oder in einer Gaststätte zur dortigen Konsumation eingelöst werden können. Können die Gutscheine auch zur Bezahlung von Lebensmitteln verwendet werden, sind sie bis zu einem Betrag von € 2,- (bis 30. 6. 2020 € 1,10) pro Arbeitstag steuerfrei.

Übersteigt der Wert der abgegebenen Essensbons € 2,- bzw € 8,- (bis 30. 6. 2020 € 1,10 bzw € 4,40) pro Arbeitstag, liegt hinsichtlich des übersteigenden Betrages ein steuerpflichtiger Sachbezug vor.

Hinweis: Das 19. COVID-19-Gesetz („Wirtshaus-Paket“) wird demnächst auch im BGBl kundgemacht werden, da der Bundesrat gegen dieses Gesetz keinen Einspruch erhoben hat.

Aktualisierung aufgrund zunehmender Digitalisierung

Rz 95a LStR

Für einen Arbeitstag darf nur ein Gutschein ausgegeben werden. Die Gutscheine müssen nicht in Papierform bestehen, sondern können auch elektronisch gespeichert werden (Chipkarte, digitaler Essenbon, Prepaid-Karte, etc). Es muss sichergestellt sein, dass ein Arbeitnehmer nicht Gutscheine für Mahlzeiten in einem Ausmaß erhält, das den gesetzlichen Freibetrag gerechnet auf Basis einer 5 Tage-Woche von 220 Tagen pro Jahr übersteigt (€ 8,- bzw € 2,- x 220; bis 30. 6. 2020 € 4,40 bzw € 1,10 x 220). Im Falle von unterjährigen Ein- und Austritten ist der aliquote Anteil pro Monat heranzuziehen (1 Monat = 18,3 Tage (220 Arbeitstage: 12 Monate)) und auf volle Tage aufzurunden.

Der Arbeitnehmer kann die Gutscheine auch kumuliert ohne wertmäßiges Tageslimit an jedem Wochentag (auch an Wochenenden) einlösen.

(Quelle: LexisNexis Rechtsredaktion)

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